增值稅專(zhuān)用發(fā)票樣式
分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來(lái)區分。
1.1 分包商為小規模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外)，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2.3 清包工
(1)清包工(分包方采取簡(jiǎn)易計稅)，進(jìn)項抵扣稅率為3%。
(2)清包工(分包方采取一般計稅)，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。
屬于初次生產(chǎn)農產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì )是農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%;而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。
購買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3% 。
在商貿企業(yè)購買(mǎi)的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%
機械使用費
3.1 外購機械設備進(jìn)項抵扣稅率為17%。
購買(mǎi)機械設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械(只租賃設備)，進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械(租賃設備+操作人員)，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
臨時(shí)設施費
臨時(shí)設施費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
工程項目發(fā)生的臨時(shí)設施費用，例如購買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。
從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠(chǎng)購買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項稅。
電費
電費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現場(chǎng)業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
工程設計費
工程設計費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
專(zhuān)業(yè)檢測機構對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。
電話(huà)費
電話(huà)費，進(jìn)項抵扣稅率為11%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
圖書(shū)、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
汽車(chē)、機械使用的燃料費用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己?jiǎn)为毞执渭佑?，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。
中介機構服務(wù)費
中介機構服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
聘請專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計等中介機構的咨詢(xún)費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。
會(huì )議費
會(huì )議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開(kāi)大型會(huì )議，應索取會(huì )議費增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開(kāi)具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。
培訓費
培訓費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買(mǎi)，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺購買(mǎi)，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
勞動(dòng)保護費用
勞動(dòng)保護費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
公司根據勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費用，例如給員工購買(mǎi)個(gè)人防護用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費進(jìn)行區別，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、13%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買(mǎi)綠色植物，適用稅率13%;如果是租用綠植的，適用稅率為17%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，要區分對方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區分對方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法，適用5%的征收率。
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續費、咨詢(xún)費和顧問(wèn)費都不允許抵扣。
銀行手續費
銀行手續費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
保險費
1、勞動(dòng)保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車(chē)輛保險和不動(dòng)產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規模納稅人處取得)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
維修費
維修費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%。
修理費用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費用，如汽車(chē)修理費、機械設備的修理費為17%;而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費稅率是11%。
“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率(5種)：17%;13%;11%;6%;0%。
征收率(2種)：3%;5%。
稅率的確定
1.稅率17%：
提供加工、修理、修配勞務(wù)
銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物(除適用13%的貨物外)
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2.稅率13%：
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
糧食、食用植物油
國務(wù)院規定的其他貨物
飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產(chǎn)品
稅率11%
轉讓土地使用權、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎電信服務(wù)。
稅率6%
金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)
提供生活服務(wù) 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng )意服務(wù) 物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢(xún)服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)
其他現代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫療服務(wù)
旅游娛樂(lè )服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
零稅率
國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)
財政局和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù)
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規定的除外)
稅率3%
增值稅征收率統一為3%(財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外)建筑業(yè)老項目簡(jiǎn)易征收率為3%;小規模納稅人增值稅征收率為3%。
稅率5%
1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：
(1)一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
(2)小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
(5)其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買(mǎi)的住房)，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：
(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
(2)小規模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
(3)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
(4)個(gè)人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。
3、中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。
營(yíng)改增新政文件
1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(一個(gè)辦法+三個(gè)規定)》-財稅〔2016〕36號。
2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財稅〔2016〕46號。
3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。
4.《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(申報表)》——國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。
5.《納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第14號。
6.《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第15號。
7.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第16號。
8.《納稅人跨縣(事、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。
9.《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第18號。
10.《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第19號。
11.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第23號。
12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件數據接口規范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第25號。
13.《關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第26號。
14.《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第27、30號。
